预缴所得税IRP6估税及付款服务（非另一种所得税牌照）

IRP6的法律功能是把本应在年度评税时结算的正常所得税提前分期缴纳。SARS明确说明预缴税不是另一种税；预缴身份也不产生金融咨询、证券交易、支付或代客保管资金的经营权限。公司取得所得税税号后，应另判断是否属于第四附表规定的预缴纳税人，不能把eFiling增加Provisional Tax功能称为取得新牌照。

本服务可以包括核对适用身份、整理管理账目、调整会计利润为预计应税所得、处理本期可用抵免、提交IRP6及核对付款入账。估算应覆盖整个评税年度，并包括当年的应税资本利得；个人的某些退休基金一次性给付及遣散福利则有专门排除规则，不能把所有银行入账不加区分地放入同一估税基础。

IRP6不替代年度所得税申报。公司仍须按其适用要求办理ITR14，年度评税再抵扣预缴款及适用的PAYE。多缴金额通常在相关年度评税后处理退款，少缴余额仍须支付；不得把中途多缴预缴税当作可以自由赎回、跨客户划转或作为顾问费用的余额。

对采用正常所得税制度的经营公司，预缴税把预计全年利润与税年中和税年末的付款连接起来。例如公司上半年业务较少、下半年集中完成合同，应估计整个年度的应税所得，而不能只把上半年利润机械年化；第二期再结合接近年末的实际业绩更新。出售物业或其他资产导致当年出现应税资本利得时，也应及时纳入本年度估算。

对个人而言，经营收入、没有按PAYE登记的雇主支付的报酬，以及某些其他收入，可能触发预缴义务；不经营业务的个人另有税额门槛及指定收入不超过R30,000的排除条件。SARS明确私人公司董事和CC成员不因职衔自动成为个人预缴纳税人，须看其收入性质及是否满足排除条件，公司和董事个人不能共用一个预缴结论。

实际优势在于提前安排税款现金、减少年度评税时突然出现的大额余额，并在具备充分估算依据及按时付款的前提下降低罚款和利息风险。这不是减税优惠：第三期自愿补缴主要降低少缴利息暴露，不能追溯改变第一、第二期的法定到期日，也不会自动补救第二期估算不足的罚款。

本项没有单独申请成为预缴纳税人的前置审批。应先具备正确的所得税税号及可使用的eFiling档案，再根据法律定义申请取得对应期间的IRP6；已经使用eFiling的纳税人可把预缴税加入档案。申报义务来自收入及主体情况，而不是来自是否收到SARS主动发出的纸质表格。

一般公司属于预缴纳税人，但必须检查法定排除。SARS列出的排除包括获认可的公共利益组织和休闲俱乐部、符合规定的body corporate及share block主体、小企业融资实体、已故遗产和按第30B(2)条获认可的协会等。非居民船舶或飞机所有人、承租人亦有专门安排。普通公司不能仅因暂未营业、预计亏损或没有现金，就自行套用这些主体性排除。

符合预缴定义但预计税额为零，仍应申请和提交第一、第二期IRP6。新公司没有历史评税记录时，系统历史栏可能为空，须以本年度经营预测和税务调整作出可解释的估计，不能捏造往年basic amount。收费替客户准备或协助准备IRP6的人，还须另行满足税务执业人框架，除非确有法定豁免。

IRP6不是按股东国籍、外资比例或董事人数发放的经营许可。应由纳税实体、其获适当授权的代表和实际负责税务处理的人完成申报。公司公共负责人Public Officer与外聘税务顾问不是同一身份；SARS对第246条的说明要求通常由公司高级人员承担公共负责人职务，没有合适的本地居住高级人员时，才涉及另一适当人士的安排，不能把外聘顾问自动登记为公共负责人。

公司在SARS须有明确的正式注册代表。登记或更新代表时，通常需任命书或授权书、公司成立证明、代表身份证件或护照、申请当日的持证照片及住址证明；单一董事本人激活为代表的特定情形，SARS允许不另交任命书。代表核验和eFiling操作权限应先解决，不能因为掌握公司账号或是股东，就假定有权签署税务声明。

对外提供收费税务建议、准备或协助准备IRP6的自然人，原则上须同时受SARS认可的专业监管组织RCB管辖并完成SARS税务执业人登记。全职为雇主处理税务、在已登记执业人直接监督下工作等存在法定例外，但须按实际聘用和监督关系核实。本项没有额外的KI、FAIS合规负责人或固定团队人数要求；财务编制、税务复核和付款授权的分工属于可取的内部控制，不是新增IRP6法定岗位。

自有资本方面，SARS预缴税制度并未把最低实收资本、保证金或监管净资产规定为提交IRP6的条件。计税基础是预计应税所得而不是公司注册资本或银行存款；股东注资也不能直接当作营业利润估税。若纳税实体本身从事受监管金融业务，其原有资本要求来自对应准入制度，不能用已完成IRP6代替。

营运现金方面，应从全年预计税额制定付款计划。第一期通常以全年预计正常税额的一半为起点，再扣除本期适用的PAYE及外国税抵免；第二期以更新后的全年税额减去适用的全年抵免及已实际缴付的第一期金额。个人适用的年龄减免及医疗抵免不能照搬到一般公司。对评税年度结束日在2026年4月1日至2027年3月31日之间的一般公司，当前SARS税表税率为27%；声称适用SBC优惠税表须另有资格依据。

客户资产方面，IRP6申报或代办授权本身不授予顾问吸收、保管或投资客户税款的权限。实务上宜由客户按正式付款通知直接向SARS付款，并把估税底稿、银行付款凭证和SARS入账分别核对。若另行约定代付款，应明确授权及资金控制责任，不能把客户税款混同服务商营运资金，也不能声称该项税务服务自带金融托管资格。

顾问费用方面，记账整理、税务估算、IRP6提交、付款核对及回应SARS举证要求可以分别约定服务范围和商业报价，本次核对的官方资料没有统一顾问收费表。顾问费不是税款，也不是买牌照的政府费用。SARS指南明确普通第167条分期付款安排不适用于预缴税本身，不应把资金不足包装成可自动延后两期预缴税的方案。

本项没有单独的持牌办公室、最低面积或员工驻场审查。适用的是纳税主体真实的SARS登记资料：RAV01分别维护实体的physical address、postal address、电话号码及电子邮箱，实际地址与邮寄地址不能不加区分地填写。能够网上申报不等于允许虚构经营地点，注册地址也不自动决定税务居民身份或收入来源。

地址证明尤其会在注册代表核验时出现。SARS注册代表页面要求代表的住址证明及身份文件，公司成立证明则用于连接实体身份与代表权限；不能把顾问办公室地址统一替代公司及代表的全部地址。公司地址、银行资料或代表资料变化须按税务管理法第23条及RAV01程序处理，不能认为更新CIPC即已经完成SARS全部记录更新。

业务实质亦体现为能解释收入预测、支出和交易记录，并有人及时接收SARS通知。第19(3)段估算举证函会经eFiling及邮件通知，十个工作日回应期要求邮箱和系统通知受到持续监控。RAV01联系信息与登录用eFiling Security Details并不相同，改变其中一项不会自动改变OTP安全联系资料；使用境外电子记录储存地点时，还须核对SARS第30(2)条授权要求。

常规IRP6首先要核对税号、法定名称、公司或CC登记号、评税年度及第一或第二期编号，不能只核对系统预填的公司名称。估税资料应包括截至申报时的管理账目、全年收入和费用预测、税务加回与扣除、本年资产出售及应税资本利得、可用税亏损依据和适用抵免证明。营业总收入与预计应税所得是不同字段，异常或非经常性金额也有专门填列位置。

历史依据包括最近有关评税通知、历史应税所得和此前已缴预缴税记录。basic amount不是简单照抄上一年会计利润：须按指南排除适用的一次性金额，并检查最近评税通知的时间条件；估算距最近相关前期税年末超过十八个月时，另有8%调增规则。估计低于历史基础时应保存营业减少、合同终止或费用变化等可证明情况的底稿，不能把系统允许输入较低金额误当作SARS已接受其合理性。

常规提交不等于每次都要上传全部合同和报表。若SARS发出第19(3)段通知，则须按函件提供所要求的收入、支出和其他资料，并在十个工作日内上传至eFiling或SOQS。若同时需要新设或变更注册代表，还须另备任命或授权文件、成立证明、代表证件、当日持证照片及住址证明，这些是代表核验资料，不是每期IRP6统一附件。

• 纳税主体及期间资料：所得税税号、公司登记资料、评税年度、第一或第二期。
• 估税依据：管理账目、全年预测、税务调整及资本交易资料，必要时附低于历史基础金额的解释。
• 抵扣与付款依据：PAYE及外国税抵免证明、第一期付款记录、SARS预缴税账户对账单。
• 个案补件：按估税举证函所列项目提交；代表登记资料按对应身份核验要求准备。

办理前先确认该主体当年是否属于预缴纳税人，核对所得税税号、财年末和已关联的eFiling权限；需外部代理的，完成相应授权及执业人关联。新公司或新接手档案没有历史数字时，应先建立本年管理账和预测，不宜为了赶申报而沿用旧顾问不明来历的估算。

登录eFiling后，按Returns、Returns Issued、Provisional Tax (IRP6)进入，选择正确税年及期次并Request Return。打开IRP6后检查预填资料，输入营业总收入、全年预计应税所得及本期适用抵免；不适用的PAYE必填字段按官方操作指南填写0.00。个人、公司及信托的优惠及税率不可混用，第一期只对应半年付款比例，不代表只估计半年的应税所得。

完成估税后复核、作出声明并点击File Return，取得申报确认。Save只代表保存草稿，不代表已经提交。随后另处理付款：官方操作指南在Payments、Pay Now、Create Additional Payment下选择Provisional Tax (PROV)，核对纳税人、税号、税期和金额。按付款通知使用正确的19位付款参考号及对应受款税种资料，并考虑银行截数和清算；发出付款指令不等于SARS已经入账。

提交后在Provisional Tax Work Page使用Query SARS Status查询申报状态，并Request Statement of Account核对账户。如IRP6内容有误，可使用Request for Correction，修正后须再次提交；报错期次还须取得正确期间的IRP6，不能假设改付款说明即可修复申报。税年结束后评估是否需要自愿补缴，并把各期实际付款与年度所得税申报及最终评税衔接。

材料准备没有SARS统一承诺的完成天数，主要取决于管理账是否及时、一次性交易是否分析完成以及代表权限是否可用。若需通过SOQS更新注册代表，SARS页面公布在资料核验后按相关程序于二十一个工作日内完成该类案件的服务说明；这属于代表案件处理，不是IRP6获批时限，也不应据此认为到期预缴税可以延后。

一般第一期须在税年开始后六个月内完成申报付款，第二期不迟于税年最后工作日。以正常2027税年、3月1日开始和2月底结束的安排为例，第一期为2026年8月31日；第二期名义年末2027年2月28日为星期日，按SARS周末前移规则，应安排至2027年2月26日。公司采用其他财年末时须依自身税年计算，不是所有公司都在8月和2月办理。

第三期是自愿补缴。2月底结年的公司及通常的非公司纳税人，一般应在同年9月最后工作日前补缴以降低相应利息风险；因此上述正常2027税年的一般参考节点为2027年9月30日。其他公司的通常节点是税年末后六个月；获准采用特殊结账安排者须按批准和对应规则另算。银行清算不属于税务审批，指南提醒电子付款可能有二至五天清算时间，实际仍以银行方式和入账结果为准。

个案问询方面，2026年10月16日起更新的第19(3)段举证说明要求十个工作日内上传指定材料，此后SARS可能提高估算；未查到适用于所有估算审核的统一结案天数。第二期到期后四个月仍未提交最后估算，会触发视为零应税所得估算的规则；这四个月不是正常申报宽限期。申报确认、付款入账及随后年度评税是不同节点，不存在一张IRP6许可批准书作为业务生效日。

不能单独收购或转让所谓预缴税牌照。股权收购中，应核对目标公司既有所得税身份、两期IRP6、账户对账单、未缴税款和可能的低估罚款；只看已提交表单不能证明税款已经入账。若仍是同一纳税实体，买卖双方不应把原实体预缴款任意转作买方另一家公司的款项。若是业务或资产转让，则应区分各自纳税实体和本年交易带来的应税所得影响。

IRP6制度没有按持股10%、20%等设置控制人批准门槛，不能把金融牌照的控制人审批套用到本项。董事任职、公共负责人委任和税务执业人客户关联也应分别处理：股东或董事变化不等于新顾问已经有权操作eFiling。交割后应重新核对正式代表、代理授权、账户访问权限和收件邮箱，并保留任命及权限变更的文件链。

税务管理法第23条涉及的地址、代表、银行及电子通讯资料变化，SARS说明须在二十一个工作日内通知，并按RAV01等相应渠道更新；注册代表本身可以经eFiling或SOQS办理核验。公司财年末不是可以在RAV01自行立即修改的普通字段，指南明确需要SARS人工介入和批准，再据批准结果重新计算预缴期间。

新设、改变财年末或停止税务居民身份可能形成短评税年度。现行预缴税指南说明，评税年度不超过六个月时，第一期IRP6及付款可能不要求提交，仍须按该主体实际短年度及后续义务核对，不能一概沿用十二个月付款表。个人停止南非税务居民身份时还涉及IRP6注明日期及分段年度问题；停业、清算或移居也不意味着可未经核对便删除全部历史IRP6义务。

持续维护应把第一期预测、第二期更新和年度实际结果衔接起来，特别追踪利润突然增加、资产处置及原先假设未实现的情况。SARS可要求解释估算，并在不满意时提高其认为合理的金额；2026年10月更新说明该项提高估算本身不进入普通异议及上诉程序。对未来年度不能简单复制上年的IRP6，系统预填历史信息也不等于对本年估算作出认可。

第一、第二期迟付预缴税可按第四附表第27段产生10%罚款，另有适用利息。第二期低估的第20段规则应单独测试：实际全年应税所得不超过R100万时，关注估算是否同时低于实际所得90%及适用basic amount；超过R100万时，关注80%实际应税所得标准。触发后按法定税款差额计20%罚款，并考虑已付PAYE、预缴税及与迟付罚款的法定协调；不是对营业额直接征20%。

自愿补缴一般不能计入税年末已付金额以追溯消除第二期低估罚款，但可能降低后续少缴利息。多缴款也不能据此在年中要求任意退款或跨纳税人、跨期间调配，应与年度申报和评税结果衔接。利率可随规定变化，本稿没有把指南所列历史利率直接标注为2026年11月11日现行利率。

应保存各期IRP6、全年所得预测、历史评税通知、税务调整和抵免底稿、付款参考号及入账凭证。SARS记录保存规则对已提交申报通常要求从提交日起保存五年；已知审计、调查或尚未终结争议所涉记录不能仅因一般保存期届满而销毁。境外电子存档须核对特别授权。应定期查看eFiling函件与账户对账单，年度ITR14仍按其独立申报义务办理。

截至2026年11月11日核查，SARS预缴税入口仍公开指向eFiling请求、提交IRP6及付款；2026年10月16日亦发布了更新后的估税举证指引。因此可以确认制度和办理途径在运行，但不能据此把本项标为面向投资者开放申请的金融经营牌照。不存在新设名额、预缴牌照资本门槛或可交易的批文。

具体客户是否能够办理，要看所得税税号、税年与期次、注册代表或税务执业人的权限是否正确。代表激活可能显示Unconfirmed、Request under Verification、Rejected或Active；这些是身份和权限核验状态，并不是预缴税牌照审批阶段。IRP6提交后的状态查询及付款账户入账，又与代表状态不同。

操作指南中的年份下拉示例是说明界面用法，不能当成所有纳税人于核查日可请求期间的完整清单。未登录具体纳税人账户时，无法确认其欠报期间、尚未开放期间或权限阻断原因；应按账户实际反馈向SARS查询。提交成功也不代表SARS最终认可估算或已经完成年度评税，更不构成开户、减免税或其他监管准入保证。