公共福利组织PBO税务认可及免税申请

本项的法律效果是SARS依《所得税法》第30条认可一个组织为公共福利组织，并按第10(1)(cN)条处理其收入，而不是授予经营金融服务、吸收存款或募集投资的权利。NPC、信托或协会本身的成立及其业务领域登记，必须在各自法律框架下有效；取得PBO号并不会补正实体未成立或学校、照护机构等缺少行业许可的问题。

组织的唯一或主要目的必须是从事第九附表第一部分列明的一项或多项公共福利活动。宗教活动、灾害救济、合资格教育和弱势群体医疗可以按实际活动归类，但仅把章程写成“公益”不足以成立资格。活动须以非营利及利他方式进行，受益对象应为公众或公众中的一部分，不能实质上只服务创办人家属或某个封闭私人圈子。

PBO不是所有税种、所有收入均获豁免的身份。符合条件的非交易收入及许可公益相关交易可享优惠，商业交易则须适用部分征税规则。向捐款人出具第18A条可扣税收据需要额外批准；一般PBO即使可以接收捐款，也不能把自己的税务认可宣传为捐款人当然取得所得税扣除。

PBO适用于以公益为主要任务、希望把捐款及资助用于持续公共服务的组织。例如向贫困人士提供医疗服务的机构，应把受益人准入、服务收费与成本承担方式写清；经营幼儿照护或独立学校的组织，还应提供相应教育或ECD登记证明。税务优势来自活动及收入满足法定条件，不是因为名称中含有基金会或慈善字样。

认可后，符合第10(1)(cN)条的收入可在公益组织层面免征普通所得税，使组织可以将相应资源用于获准目的。其他优惠各有条件：例如物业转让税豁免与物业实际公益用途相关，股息税豁免通常还需要向付款公司或中介提交声明及承诺。不能把PBO批准信当作一次性解决VAT、工资税及所有财产交易税的通用豁免证。

对于同一协调机构监督下、具有共同目的且从事相同公益活动的组织群，第30(3A)条提供集团认可安排。2026年RAVTEI询问是否由协调机构负责监督、各组织是否从事相同PBA及是否编制合并年度财务报表。它适合具备真实统一管理和账务能力的网络，不是把互不相关的慈善项目简单集中到一个免税号码。

本地申请主体通常是南非设立的NPC、信托或人员协会，包括自愿协会。境外组织的南非分支也存在法定路径，但境外公司、协会或信托须在其设立国本身获所得税豁免，并且南非分支满足PBO要求。因此，境外营利公司仅在南非设立办事处，不足以借分支路径取得PBO认可。

章程或其他设立文件应落实第30条条件，包括主要公益目的、受信责任安排、禁止个人控制决策、资金限用于既定目的、限制非公益分配，以及解散后剩余资产的合资格公益去向。捐款安排也不能容许捐款人仅因个人需要任意撤回，或通过条件让捐款人及关联人获得不当直接或间接利益；依法为特定公益用途作出的限制，应与私人回报安排区分。

形式文件与实际运营必须一致。2026年申请要求选择主要及其他PBA，并说明每天做什么、谁受益、何时开始、在哪里以及由谁执行。基金会若以商业利润最大化为主要活动，再声称利润最终捐给公益，并不因此当然符合主要公益目的要求。学校、培训、社区广播或社会住房等活动还可能需要相应主管机关登记或认可。

• 先确认法律实体类型及所得税登记的Nature of Entity，再选择Public Benefit Organisation免税类别。
• 逐项核对设立文件与第30条，并把拟从事活动对应至第九附表第一部分。
• 将活动准入、受益人规则、收费方式和实际资金用途一并纳入申请说明。

PBO并非按商业股东投入资本并取得分红权的结构。NPC的董事、信托的受托人，以及协会的主席、财务负责人或执行委员会成员，可按其真实职务承担受信责任。一般至少需要三名彼此不属关联人的自然人；遗嘱设立的信托有法定例外。无关联不能仅以身份证不同判断，配偶、法定范围内亲属及其他关联关系均应核查。

三人名单也不能掩盖一人控制。创办人保留决定性否决权、通过任命多数管理成员控制表决，或让其他成员按其指示行事，都可能违反第30(3)(b)(i)条。SARS还核查任职失格，包括信托法、NPO法及公司法下的禁任情形；2026年表格说明，存在未终止失格的责任人员时，须先任命合资格人员，申请才可成功提交。

另须安排SARS登记代表及适用的代表纳税人。NPC通过public officer处理税务，SARS指南要求该代表为居于南非的自然人；这不能扩张成全部董事均须南非公民的要求。申请由登记代表或持有效授权者办理，需任命决议、身份证明及必要地址证明。已访问资料未为一般PBO规定统一全职员工数量或另设FSCA式合规负责人牌照；会计、税务与治理职责仍须实际落实。

已访问的第30条官方说明及PBO申请清单没有为一般PBO列统一最低实缴资本、监管净资产或资本充足率。非营利公司、信托财产和协会基金应按其实体法律和设立文件处理，不能套用金融牌照资本门槛。组织可以为未来公益用途积累及投资盈余，但不得把公益资金或增值收益变相分配给创办人、管理人员或私人投资者。

营运现金与资本是不同问题。组织需要实际预算支付服务成本、场地、员工合理报酬和申报工作；没有最低资本规定不代表可以没有资金使用计划。已运营满12个月的申请人须提供年度财务报表，申请追溯认可还须提交所申请各年度报表。新成立当年申请可按官方条件不附完整年度报表；曾处于休眠状态的组织应准备宣誓说明及银行流水证明。

财务系统应把捐款、资助、收费服务、租金和其他交易收入分别记录。对不属于许可交易的收入，第10(1)(cN)(ii)(dd)条的年度基本豁免为总收入及应计收入的5%或R200,000两者较高者，按全部相关交易收入合并适用，而非对每个摊位或出租物业分别计算。2026年正式解释说明仍确认这一门槛；它是收入税务计算规则，不是资本额或允许私人分配的额度。

真正的公益捐款属于组织须按目的管理的资金，不能被描述为获得PBO身份后即可经营的客户投资资产；代客投资或托管须另核实相应法律权限。顾问费、记账费及审阅或审计费用也不是监管资本，应按实际服务、合理性及实体适用要求预算。已访问资料未提供统一PBO代办收费表，也未据此确认统一政府申请费；不得把商业服务报价写成SARS收费。

2026年SARS申请要求实体的实际地址证明，例如市政账单、CRA01地址确认表，或可接受的银行结单；登记代表在需要时也须提供个人实际地址证明。RAVTEI分别采集实体与责任人员相关地址资料，并区分实际地址和邮寄地址。只有邮政信箱或顾问收件地址，不能被当作已证明实体真实活动所在地。

本项未见一般PBO必须购置办公室、达到固定面积或配备特定数量本地雇员的统一要求。实质核查重点是章程与公益服务事实是否吻合：例如救济组织在哪里发放物资、由谁执行、如何确定受益人；学校或ECD中心则应让服务场地、活动说明和行业登记资料互相对应。共享场地或外展服务应如实解释，不应为申请虚构租约或员工。

NPC还应持续保有可送达税务通知的地点及合资格public officer。SARS PBO页面明确，通讯地址改变后须在21个营业日内通知；银行、电子联系及其他登记资料也要同步维护。对境外开展活动、接收境外资金或向境外拨款的组织，2026年表格要求披露相关国家，不能以南非通讯地址替代对跨境活动与资金流的说明。

基础材料应按实体分别准备。NPC提交登记证明、有效MOI及适用设立文件；信托提交信托文书及修订、Master的受托人授权书；自愿协会提交已签署并注明日期的章程。SARS一般申请页面把部分公司设立文件作合并描述，实务上不宜把CoR14.1设立通知误当完整MOI，应提供实际支配组织的章程文本及相应登记证据。

人员与税务资料包括所有无关联受信责任人的身份证或护照认证副本、登记代表任命决议或任命信、必要授权书、所得税号、实体与代表地址证明，以及实体名下的银行确认信或结单。应确保姓名、登记号码和银行账户名称一致。RAVTEI还要求主要及其他PBA、日常活动说明、受益人和执行地点；仅附宣传册而不回答这些问题，不能替代所需事实。

财务及专项文件须随真实业务补充：运营满12个月的年度报表、追溯认可涉及每年的报表，或适用的新设与休眠说明。学校可涉及EMIS证明，ECD中心涉及相关登记，结构化教育或培训可涉及SAQA认可、QCTO或SETA认证，社区广播可能涉及ICASA资格。申请奖学金、助学金或研究奖励活动时，还须逐项核对专项规章和章程条款，不能仅凭普通公益表述。

2026年清单警示，审理时设立文件未符PBO法定条件，申请可能被拒绝。旧指南的书面承诺安排不能被当成所有新申请均可先用不合规章程获批的保证；如依法可使用承诺，应由SARS确认具体适用情形。线上材料依补件通知上传并注明案件号，资料清单不是要求把所有无关文件预先上传到错误入口。

• 实体成立与治理：注册证明、有效MOI或信托文书或协会章程，及必要修订决议。
• 身份与授权：责任人员认证身份证明、代表任命及授权、地址证据、实体银行资料。
• 活动与财务：PBA对应说明、实际运营叙述、适用年度报表及行业登记证明。

先完成或核实实体所得税登记，更新登记代表、实体类型和银行资料，建立可操作的eFiling档案。NPC通常通过CIPC注册获配所得税号；信托和协会按各自税务登记路径办理。2026年8月SARS特别提示，不应把Nature of Entity选成Association not for Gain或Welfare Organisation；已有该类历史标记的机构，应先预约SARS分局按真实设立文件修正。

在线登录后进入Organisation及Income Tax Exemption，按现行界面进入维护登记资料，在My Tax Products下选择Tax Exempt Institutions及Add New EI，填写RAVTEI。选择Public Benefit Organisation，核对第10(1)(cN)条类别，录入PBA、受信责任人员、实际活动及跨境资金信息。需要追溯认可时勾选相应选项并填请求日期；第18A条如同时申请，亦须独立选择其适用条款。

点击保存只形成暂存资料，须完成Done及Submit form才提交。提交后在Registration Work Page查询案件；SARS发出补件信后，按Maintain Registered Details History等指定入口上传，完成Submit to SARS。Waiting for Documentation to be Uploaded表示仍待材料，材料提交后显示Submitted也不等于获批。最终应在SARS Correspondence下载批准、拒绝或进一步补件的结果信。

无法自行完成线上申请，可通过eBooking预约邻近SARS分局协助办理。2026年公开的RAVTEI示例仅供熟悉表格，不是可直接递交的正式纸质申请。被拒绝时应读明理由：错误EI类别可能需要重提正确类别申请，法律决定的异议则按税务争议程序办理，不应把改正资料与提出异议混成同一步。

准备期取决于现有实体的完整程度，SARS没有为修改章程、补齐无关联人员、开立及核实银行账户、整理历史账目规定统一准备天数。已运营满12个月须附年度报表；申请追溯认可则须覆盖相关各年，通常会增加历史材料核对工作。线上只有保存而未提交，或收到补件要求尚未交齐材料，不能算作已经等待最终认可的完整审理阶段。

已访问的2026年申请页及RAVTEI指南未公布PBO认可专属固定审批期。SARS现行服务宪章对税务登记尽调、核实或检查设有90%申请在21个营业日内处理的服务目标，计时以前述正确渠道收齐资料为基础；该一般登记承诺不能改写为PBO必在21日获批。对章程、活动、境外分支或追溯年份提出问询时，应按案件通知回复，不给固定包批月份。

正式生效应查看批准信，不以NPC成立日、NPO登记日或首次捐款日代替。第30(3B)条允许SARS按事实考虑追溯PBO认可，但申请人须证明此前期间已满足PBO定义，并受税务核定时效及是否履行申报付款义务等条件约束；不能概括成一律可回溯若干年。PBO追溯规则也不能套用到第18A条捐款收据批准。

申请等待期间仍须按实体类型履行正常所得税申报，不能因已经递交RAVTEI便改报IT12EI或停止报税。对拒绝决定的异议，当前SARS申请页列明通常在评税或相关决定日期起80个营业日内依规定程序提出；异议被驳回或仅部分获准后的上诉通常为30个营业日。实际起算及可延期情形须结合通知和适用争议规则确认。

PBO认可附着于经审核的实体、目的及治理条件，不能作为独立资产买卖或转移到另一组织。NPC不以商业股权分红为机制，信托及协会也不能通过“购买免税号”替代设立及认可程序。对管理权交接或会员结构调整，应先确认实体是否仍是合资格组织，而不是假设支付对价即可延续免税待遇。

PBO层面已访问资料未列类似金融牌照的持股10%或20%触发事先控制人批准门槛。这里更关键的硬约束是任何个人不得直接或间接控制决策，以及责任人员持续无关联、未失格。管理人员辞任或新任时，应向SARS更新，准备有签署和日期的会议记录或决议、更新的MOI或信托授权书或章程及新人员身份证明；对CIPC、Master或DSD的实体登记维护不能由SARS更新替代。

设立文件修订须在生效后尽快向SARS提交。新增或改变PBA时，SARS合规事实表要求受信责任人决议及经签署的更新设立文件，并可通过TEU@sars.gov.za提交相关请求；2026年数字化资料更新还应核对eFiling案件。财政年结、银行资料和登记代表变更各有相应证明，不宜把全部事项一概写成同一个未获依据的30日申报期限。

终止活动或解散必须通知SARS，并按第30条及适用设立文件处理剩余资产，不能向创办人分配清算盈余。境外免税组织的南非分支，还须关注母体免税资格变化以及终止前三年南非来源收入超过15%时的资产转移规则。若母体改为营利性质，分支是否仍符合PBO定义和相应税务后果必须重新核验。

获得PBO认可后仍须每年提交IT12EI，即使没有所得税应缴额也不能免报；声称零活动须有银行结单等证据。NPC及协会按财政年度结束后12个月内申报，PBO信托则按当年信托报税季。SARS 2026信托申报资料列示该年度报税季为2026年9月19日至2027年1月22日；获免税信托仍使用IT12EI而不是据此改成普通信托的ITR12T，且未被免税覆盖的期间继续按正常实体报税。

账目应持续证明收入分类、公益支出及关联交易合理性。许可交易是否与主要目的直接相关、是否以成本回收为基础、是否产生不公平竞争，须按事实判断；超出豁免的交易部分仍可能产生税款，并按评税通知付款。PBO所得税认可不会自动取消雇主PAYE、适用UIF、VAT或相应行业义务。若另有第18A批准，其捐款收据和IT3(d)数据申报属于额外义务，不应加到仅有普通PBO认可的组织身上。

一般税务记录保存至提交相关申报后五年；漏报期间、未完成异议上诉及已知稽查调查可能延长保存期，批准信与影响未来年度的申请依据不能简单五年后销毁。需要维护的记录包括银行流水、账簿、资产清册、捐款及资助协议、人员任命、会议决议和章程修订。SARS可以复核免税地位、验证申报或审计；违反资金用途、个人控制或持续条件，可能导致撤销认可及追税。

截至2026-11-11南非当地，SARS现行网页保留PBO新申请入口、所需资料和分局预约替代路径，2026年RAVTEI指南具体说明如何创建和提交新EI申请，2026年8月通讯继续提示申请类别选择。由此可判断一般PBO认可目前开放受理，未见统一新设关闭或预先购买既有资格的要求。

开放仅针对合资格实体及活动。RAV01实体性质错误可能使免税申请容器不显示，EI类别选错则可能直接被拒并需另行提交；这属于申请匹配及合规问题，不是PBO制度关闭。对境外免税组织分支，法律和PBO清单认可其存在，但SARS一般线上实体类型表又限制部分Foreign Company或Foreign Trust标记，具体代码及入口应先向SARS确认，不能据界面限制否定其法定申请路径。

判断某个组织是否已经获批，应以其真实批准信、实体名称、税号、免税参考号码、获准PBA及生效日期相互核对。eFiling的Submitted、注册有NPO号或公司名称带NPC，均不是PBO批准证明；第18A资格也应另查批准内容。SARS保留审查和拒绝权，本项不保证免税、开户、捐款可扣除或任何金融业务经营权。