第18A条可扣税捐款收据资格批准（不同于一般PBO认可）

本项批准的法律效果，是机构可以在批准范围内，为实际收到的真实现金或合资格实物捐赠签发第18A条收据，供捐赠者在其南非所得税申报中主张扣除。SARS应发出确认批准的信件和第18A条参考号码；所得税登记号码与该批准号码不是同一概念。它不授予吸收存款、代客投资、支付服务或金融产品销售权限。

活动范围以第九附表第二部分为主要依据，涵盖其中具体列明的福利及人道、医疗、教育及发展、保育环境及动物福利、土地及住房活动。不能只凭机构名称含有慈善、教育或公益字样判断资格。例如宗教PBO可同时开展合资格救济项目，但宗教活动本身不因PBO身份而自动成为可开第18A条收据的用途。

PBO申请须区分doer和conduit。前者自己执行获准公益活动；后者向第18A(1)(a)条获准PBO或机构，以及第18A(1)(c)条获准政府部门提供资金或资产。仅向其他组织提供免费人手、顾问服务或其他资源，不等同第18A(1)(b)条的转拨资助。政府部门、部分法定公共机构及法定列明联合国实体，分别适用自身条文，不是普通公司可自由选择的标签。

收据不能把有对价交易改造成捐赠。学费、入学费、会员费、募款晚宴门票及拍卖买价均不能仅靠改名取得扣除资格；律师或医生提供的免费专业时间也不属于可扣除的实物捐赠。机构为捐赠者提供广告、服务或其他利益时，应先核实是否仍属真实捐赠，不应对全部收款统一开具税务收据。

合资格学校、医疗或社会救助项目可用本项批准，为确实用于获准项目的自愿捐赠提供规范税务凭证。以学校为例，资助合资格教学设施的真实捐赠，与家长支付子女学费的对价付款必须分开；同一机构开展部分不属第二部分的项目时，可申请ring-fenced批准，但只能把已开收据资金用于获准部分。

募资基金会适合评估conduit模式。其优势是以自身获准的转拨安排集中募集，再向合资格受款机构拨付资金或资产；相应成本是需要查验受款方资格、资金用途及分配时点。受赠基金会不能仅因自身获批，就为最终流向不合资格机构或境外一般项目的款项提供可扣税保证。

对捐赠者而言，这是应税所得扣除而不是捐款金额的直接退税或税额抵免。一般情况适用第18A(1)(B)条10%上限及超额结转安排；2026年修法已明确通常计算基础在扣除本条、第6quat(1C)条及抵销规定的评定亏损余额之前确定，并排除相关退休或离职整笔款项。适用其他法定计算分支的捐赠者，应单独计算，机构不得宣传人人均可即时全额抵税。

BGR 70允许同一捐赠者在同一课税年度内的多笔真实捐赠采用单张合并收据，但须逐笔列出日期及现金金额，非现金则列性质和价值，合计必须与底账一致。这有助于月度捐赠管理，却不能以一笔年度总额掩盖收款日期或重复开票，也不能省略2026年新公告要求的字段。

普通公益申请人通常先以在南非设立的NPC、信托或人员团体取得第30条PBO认可，再申请第18A条；两项申请也可同时提交。业务须按非营利及利他目的进行，资金服务于组织宗旨，活动受益须符合一般公众或其合资格群体的要求。已有PBO信件只说明基础认可，必须另核信中是否明确包含第18A条批准、活动范围及生效日期。

申请内容要对照第二部分的具体活动，而不是只写全部公益活动。例如教育项目应说明实际提供何种教育、面向何类受益人、在哪里开展；转拨型应说明最终受款机构与资助用途。机构同时开展第一部分及第二部分活动时，须提供能够识别开收据捐款及其支出的隔离安排，不能让一般运营账户的混同记账替代用途证明。

外国免税组织在南非的分支可以在条件下获第30条PBO认可，但SARS第18A条指南明确其不合资格取得第18A条批准，即使其在南非开展第二部分活动亦然。普通商业公司、只享有其他类别所得税豁免的组织，以及未取得本项批准的PBO，也不能直接签发有效第18A条收据。法定公共机构及联合国实体须核对各自专门条件，不能按普通PBO路径推定。

程序前提亦属实际准入检查：申请人须有所得税参考号码、已更新的SARS登记资料及Registered Representative，电子办理须有有效eFiling档案，并准备机构名下已核实银行账户。2026年8月SARS特别提醒，Nature of Entity错误须到分局纠正；把Association not for Gain或Welfare Organisation作为错误实体性质保留在旧资料内，可能妨碍申请或更新。

以PBO为基础的申请，核心不是商业股东持股比例，而是第30条受信治理。除遗嘱设立信托的法定例外外，须至少有三名彼此不属connected persons的自然人接受受信责任，且不得由单一人士直接或间接控制决策权。connected persons是税法概念，不能仅靠三张不同身份证判断；亲属关系及相关信托利益均应核实。

NPC通常由董事承担责任，信托由获授权的受托人负责，人员团体则按章程由负责人或管理委员会履职。应准备任职决议、身份证或护照及治理文件；同时审查人员是否受公司法、信托财产控制法或NPO法有关失格限制。更换董事不等于把本项资格出售给新控制人，亦不能因新捐赠者出资而让其独占决策。

Registered Representative负责SARS税务档案及授权办理，不应与项目负责人、受信治理人员或捐款系统服务商混为一谈。组织应明确谁核验捐赠者资料、谁判断收款是否合资格、谁批准收据以及谁提交IT3(d)。这些是为履行实际义务的职责分配，不是另有一套FSCA关键人员、考试或本项专职合规主管牌照要求。

2026年4月1日起，第18A(2B)条适用的捐款用途证明改为体现注册税务执业人的合理确认。不能继续依旧IN112中可能由一般簿记人员出具旧审计证明的示例，认为未注册人员当然足够。政府部门按第18A(2C)条由法定会计官员或主管机关处理；2026年6月草案另提出独立性和身份明细，但本稿不把尚未核实最终颁布的草案全部细项当成已生效条件。

在已访问第18A条法律及SARS申请资料中，未发现本项统一规定的最低实缴资本、净资产或流动资本数额。本项并非审慎监管金融牌照；应区分设立实体自身的财产、履行项目所需营运现金，以及受用途限制的捐赠资金。没有固定资本门槛不代表可没有银行账户、账簿或足以说明项目如何持续执行的财务资料。

已开第18A条收据的款项须按批准用途管理。混合项目应在账簿中明确识别收入及支出去向，必要时用项目编码或分账管理；官方要求的是可追溯用途，本稿不将另开若干银行账户写成所有申请人的统一法定规则。捐款是受赠组织用于公益宗旨的资产，并非证券经纪的客户托管资产，不存在因本项批准而获得的代客交易权。

conduit须于收到捐赠的课税年度结束后12个月内，分配或承担分配至少50%已开第18A条收据资金的义务。SARS可因公共利益及积累资金目的，在充分理由及条件下豁免、延期或降低要求，不能由董事自行豁免。未分配部分须按规则投资；相关投资资产收益另有每五年周期结束后六个月内分配的规定，周期起点按2015年3月1日前后设立及获号情况确定，资产处置所得不纳入该项收益规则。

组织还须预算人员、项目执行、记账、IT3(d)数据处理及适用用途证明工作的现金支出。顾问、系统商或税务执业人的报价属于商业费用，不是法定资本，也不等于SARS收费；已访问资料未提供可引用的本项独立申请收费表，不能给出无依据包办价。任职人员可以收取合理报酬，但不能借工资、关联采购或顾问费变相分配公益资产。

现行申请资料要求机构实体地址证明，通常可以使用市政账单、CRA01地址确认表或符合要求的银行结单；Registered Representative在适用情况下亦须提供地址证明。SARS登记地址、申请文件、银行资料和收据上的机构名称及联系地址应能相互核对。机构与代表的地址材料是不同核验对象，不应只提交顾问的通信地址而不说明申请人的实际情况。

第18A条的重要地域条件是获准捐款用于在南非开展相关第二部分公益活动。申请说明应落实项目场所、实际服务、受益人及执行方式；例如医疗项目应有能够说明服务地点与实际活动的资料，而转拨型应能够证明南非受款方及最终用途。境外捐赠者向南非项目捐款，与南非机构把资金用于境外一般项目，是两个不同问题。

没有发现本项统一要求自购办公室、最低面积或固定数量本地全职员工的现行公开条件。共享场地、租用设施或志愿者参与模式须按真实运营说明，不能把未见固定面积标准解释成只有信箱也足够。收据须载明机构可供查询的地址；如通信地址变更，PBO应按SARS公开要求在21个工作日内通知，并同步核对电子档案和收据模板。

基础文件依实体而异：NPC提交MOI及注册资料，信托提交信托文书和适用授权资料，人员团体提交签署注明日期的章程；另备董事、受托人或负责人的身份证明、Registered Representative任命或授权、机构名下银行确认及地址证明。SARS可按活动要求补件；DSD登记证明在适用时提交，但不能因此把NPO登记本身当成第18A条批准。

专项说明要列明申请的第二部分具体公益活动，并详细说明如何执行。已有PBO申请追加资格时，应提供既有PBO或免税参考号码、所得税号码、最新组织文件及财务报表；运营满12个月的机构一般须交年度财务报表，新成立机构不能被要求伪造不存在的完整年度。停业或休眠情况应真实说明，按SARS要求提供宣誓说明及银行材料。

直接执行型宜以项目说明、受益人条件及实际运营材料证明活动对应关系；转拨型宜准备受款方批准文件、拨款协议、用途限制及分配台账，作为证明法定条件的支持资料，而非声称每一种文件名称均属统一表格附件。混合项目还应提交收入及支出隔离办法，并为适用第18A(2B)条的新用途证明保留底账和项目证据。

日后向捐赠者签发的收据是另一套文件控制：除批准号码、收款日期、机构及捐赠者名称地址、现金金额或非现金性质、用途声明外，2026年3月1日起6762号公告还要求捐赠者类别、适用身份证明资料、不同于登记名的商号、所得税参考号码、电话、电邮及唯一收据编号；实物捐赠须有充分准确描述及按第18A(3)或(3A)条确定的视同扣除金额。不得继续使用旧公告中所得税号码仅在有则提供的表述而不核查新规则。

• 对实物捐赠保留资产性质、转移日期、价值计算及支持证据，使收据、捐赠者扣除申报和IT3(d)金额一致。
• 对同一捐赠者合并开票时，保留逐笔收款明细，避免年度合并收据与已签发单笔收据形成重复扣除资料。

先核对法律实体、所得税号码、代表授权和银行资料，明确是同时申请PBO及第18A条，还是已有基础认可后追加本项。eFiling中的Nature of Entity由设立文件决定，免税类别也须选对；SARS在2026年8月明确表示选错类别可能被拒，之后须按正确类别重新申请，不能期待审批人员自动改成申请人原本想选的项目。

现行一般路径是通过eFiling提交免税申请及所需资料，或先在SARS网站预约，到最近分局办理。2025年12月公告原拟2026年2月27日全面推出，后续2026年3月通讯确认3月2日可用；截至本次核实时，应采用后来的上线说明及现行申请页，不再以纸本EI1邮寄或旧邮箱投递作为默认新申请流程。

已有PBO或第10(1)(cA)(i)条认可机构，SARS专项页仍允许以书面请求申请第18A条，附活动及证明资料。实务上应先确认其在新电子系统中的追加申请入口，保留提交回执及档案号；旧指南提及的书面申请，不代表已停用EI1纸表恢复受理，亦不表示任何一般查询邮箱都是正式投递渠道。

SARS审查实体和活动后可要求补件，系统会提示进度或欠缺资料，批准信及其他通信可在eFiling查阅。获信后逐项核对批准类别、第二部分活动、参考号码和生效日，再上线合资格收据及IT3(d)流程。如被拒应读取正式理由，按适用争议或重新申请机制处理；不能靠名录暂未更新自行认定已获准。

材料准备期取决于设立文件是否已满足第30条、是否已有税号及银行账户，以及能否取得财务报表和活动证明。学校、医疗或住房项目若仍缺实际经营所需其他注册材料，不能把第18A条申请排期当成这些条件已经完成。已访问的本项官方申请资料未给出可核验的统一第18A条审批工作日承诺，因此不提供包批月份或把其他SARS事项的时限套用本项。

审理期间的补件及个案问询须以SARS发出的具体要求和期限为准。决定性税务节点是确认本项批准的信件日期：SARS指南明确第18A条不作追溯批准，不能为批准日期以前收到的捐赠事后补造有效第18A条收据。一般PBO免税认可或财务报表要求中出现的追溯选项，不能推翻这个限制。

收据及申报另有固定合规节点。6762号公告适用于2026年3月1日及以后签发的收据；2026年4月1日修法改变适用用途证明机制。IT3(d)半年度期间为3月1日至8月31日，通常同年10月31日前提交；全年期间为3月1日至2月最后一日，通常随后5月31日前提交，全年申报不是只报下半年。

转拨型机构应另设其自身课税年度结束后12个月的50%分配或承担分配义务日历，不能把IT3(d)的统一期间当成其全部拨款期限。投资资产收益的五年周期及之后六个月窗口也要独立管理；如申请SARS放宽分配义务，未获得相应决定前不能预设延期已生效。

第18A条资格依附获批实体及其批准条件，不是可单独转售的牌照资产。NPC、信托或人员团体的治理变动，应按各自组织法及章程办理，之后继续满足PBO和第18A条条件；不能用商业公司的股权收购比例推导出本项10%、20%之类控制人审批门槛。转移项目、资产或募款品牌给另一实体，也不能推定新实体继承原批准号码。

董事、受托人或负责人辞任和新任须通知SARS并保留任职资料，同时更新Registered Representative授权和电子档案。组织文件修订须在生效后尽快向SARS提交副本，不能获批后删除不分配利润、公益用途或治理限制。通信地址变更适用SARS公布的21个工作日通知要求；本次未找到所有人事、活动变更一律适用同一日数的依据。

从自己执行改为向外转拨，或增加原批准范围以外的第二部分活动，会影响第18A(1)(a)与(1)(b)分类、分配责任及收据用途声明，须在变更前向SARS说明并确认所需更新或追加批准。捐赠者只允许资助某个项目时，内部董事会决议本身不能消除原用途约束。新增不合资格活动亦须重新评估隔离安排及证明要求。

如机构不再执行获准公益活动或终止存在，应通知SARS，并按组织文件和第30条资产处置限制处理余额。尽职调查应查原批准信、后续SARS通信、IT12EI及IT3(d)、捐款台账和适用用途证明，而不只查一张网络名录截图；SARS明确批准名录不是实时系统，新获批或状态变化可能尚未显示。

每笔收据须有真实捐赠及批准用途依据，保留银行收款、实物转移、捐赠者资料与项目支出之间的对应关系。一般PBO仍须年度提交IT12EI；SARS在2026年8月特别要求其中填报第18A条收据总数量和总金额。通常记录保存自相关所得税申报提交日起至少五年，未申报、审计或调查情形可能须延长，不应理解为收款五年后即可自动删除全部资料。

全部获第18A条批准实体须按适用期间报IT3(d)，没有发收据亦须NULL声明。电子办理需启用IT3(d)并维护Registered Representative；资料可以经eFiling、HTTPS或Connect Direct等官方渠道报送，但最终IT3-02声明必须提交。委托税务执业人或捐赠管理系统服务商处理，不改变组织作为Reporting Entity对底账和完整性的责任；错误资料须按SARS更正或删除机制处理。

用途证明必须采用2026年修法后的法律框架：适用第18A(2B)条的机构取得并保存由注册税务执业人合理确认的证明；政府部门由第18A(2C)条规定人员按年向SARS提交。旧IN112关于混合第一、第二部分项目的隔离及证据追踪仍能说明控制目的，但其旧audit certificate名称、签署人示例不能凌驾新法。纯第二部分组织在旧解释下的例外、新法适用范围及跨年度处理，宜取得SARS个案确认，不能仅据旧指南免做证明。

6762号公告规定的是给捐赠者的收据，不是上述组织用途证明；2026年6月另一份用途证明资料文件仍以草案公布，两者不可混淆。若开票给学费等非捐赠、挪用已开收据资金或未满足适用证明要求，第18A条可导致相关款项被计入应税收入、SARS限期整改及指定日期后的收据失去效力；故意违规的责任人还可能承担法定刑事责任。本项不是无需后续报送的永久免维护资格。

截至2026年11月11日，SARS现行申请页明确列有doer、conduit、ring-fenced、法定机构、联合国实体及政府部门相关类别，2026年通讯亦说明线上和全国分局的办理方式。因此本项属于持续受理但受实体与用途条件限制的税务批准，不是封闭新设资格，也没有找到可据以声称有固定获批名额的官方依据。

开放受理不等于所有非营利实体均合资格。外国免税组织的本地分支、只开展第一部分而不属第二部分活动的PBO，以及仅取得NPC或NPO登记者，不能按一般开放申请宣传为必可开票。对法定机构、政府及列明联合国实体，须依专门条文逐项确认，联合国组织名称或公共机构背景本身不是自动豁免审核。

新申请宜以现行电子页面及最新SARS通信为操作依据，追加或变更类别则核实对应系统路径。批准机构名称及状态可利用SARS官方检索核对，但名录非实时；涉及批准状态疑问，官方列明可向TEISegment@sars.gov.za查询。该邮箱是状态查询渠道，本稿不把它写成已确认适用于所有新申请的提交邮箱。

本项最大现行信息缺口是2026年用途证明的配套最终公告与过渡处理，而不是第18A条申请是否已经开放。已访问的2026公告目录未查得该证明资料的正式终稿，6月文件仍标为DRAFT；法律中注册税务执业人合理确认的修订已经生效，不应因配套资料尚待核实而反向认定修法未生效，也不应把草案细项宣传为现行统一硬性条件。